Протокол технической учебы на тему. Сроки уплаты налогов и представления налоговой отчетности

Дата письма 25.08.2026

Протокол технической учебы на тему:

1.    Сроки уплаты налогов и представления налоговой отчетности

2.    Закон Республики Казахстан «О противодействии корупции».

1. Сроки уплаты налогов и представления налоговой отчетности

Своевременное и полное исполнение налоговых обязательств является одной из основных обязанностей налогоплательщиков и налоговых агентов. Исполнение налогового обязательства включает в себя правильное исчисление налогов и других обязательных платежей в бюджет, своевременное представление налоговой отчетности, а также уплату начисленных сумм налогов и платежей в установленные законодательством сроки.

Налоговая отчетность является важным инструментом взаимодействия между налогоплательщиком и органами государственных доходов. На основании представленных налоговых форм органы государственных доходов осуществляют контроль за полнотой и своевременностью исполнения налоговых обязательств, проводят анализ представленных сведений, сопоставляют данные с информацией, имеющейся в государственных информационных системах и иных источниках.

Сроки представления налоговой отчетности и уплаты налогов устанавливаются Налоговым кодексом Республики Казахстан. При этом конкретные сроки зависят от вида налога, применяемого налогового режима, категории налогоплательщика и налогового периода.

В целом налогоплательщик обязан самостоятельно следить за сроками исполнения своих налоговых обязательств. Представление налоговой отчетности после установленного срока может повлечь применение мер, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Кроме того, несвоевременное представление отчетности затрудняет осуществление налогового администрирования и проведение контроля за полнотой поступления налогов и платежей в бюджет.

Особое значение имеет соблюдение сроков представления деклараций и расчетов. Налоговая отчетность может представляться за месяц, квартал, полугодие или календарный год в зависимости от вида налогового обязательства. Например, для отдельных налогов и платежей отчетным периодом является квартал, по другим обязательствам — календарный год.

При представлении налоговой отчетности необходимо учитывать, что дата представления отчетности определяется в соответствии с требованиями налогового законодательства. При направлении отчетности в электронной форме важное значение имеет дата ее принятия информационной системой органов государственных доходов. Поэтому налогоплательщикам рекомендуется не откладывать представление налоговой отчетности на последний день установленного срока.

Отдельное внимание необходимо уделять правильности заполнения налоговых форм. Своевременное представление отчетности не освобождает налогоплательщика от ответственности за недостоверное отражение сведений. При выявлении ошибок налогоплательщик должен принять меры по их устранению в порядке, установленном налоговым законодательством.

Сроки уплаты налогов также имеют большое значение. После определения суммы налогового обязательства налогоплательщик обязан обеспечить уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет в установленные сроки. Несвоевременная уплата налогов может привести к возникновению задолженности, начислению пени и применению иных мер налогового администрирования.

Следует учитывать, что срок представления налоговой отчетности и срок уплаты налога не всегда совпадают. В зависимости от конкретного вида налога сначала может наступать срок представления декларации или расчета, а затем срок уплаты налога. В других случаях законодательством может быть предусмотрена уплата налога в определенные сроки независимо от даты представления отчетности.

Одной из основных задач сотрудников органов государственных доходов является проведение разъяснительной работы с налогоплательщиками по вопросам соблюдения сроков представления налоговой отчетности и уплаты налогов. Своевременное информирование налогоплательщиков способствует снижению количества нарушений и повышению уровня добровольного исполнения налоговых обязательств.

Таким образом, соблюдение установленных сроков представления налоговой отчетности и уплаты налогов является необходимым условием надлежащего исполнения налоговых обязательств. Налогоплательщики должны своевременно представлять налоговые формы, правильно исчислять суммы налогов и других обязательных платежей, а также обеспечивать их уплату в полном объеме и в установленные законодательством сроки.

2. Камеральный контроль. Административный процедурно-процессуальный Кодекс Республики Казахстан. 

Закон республики Казахстан «О противодействии коррупции»

 Камеральный контроль является одним из важных инструментов налогового администрирования. Согласно статье 136 Налогового кодекса Республики Казахстан, камеральный контроль представляет собой мероприятие, осуществляемое налоговым органом на основе изучения и анализа налоговых форм, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщика или налогового агента.

Основная особенность камерального контроля заключается в том, что он проводится без непосредственного посещения объекта предпринимательства и без проведения полноценной налоговой проверки на территории налогоплательщика. Главной целью камерального контроля является предоставление налогоплательщику возможности самостоятельно исполнить налоговые обязательства и устранить выявленные нарушения.

Таким образом, камеральный контроль прежде всего имеет профилактический и предупредительный характер. Его задача заключается не только в выявлении несоответствий, но и в предоставлении налогоплательщику возможности самостоятельно привести свою деятельность и налоговую отчетность в соответствие с требованиями законодательства.

Налоговый орган при осуществлении камерального контроля анализирует имеющиеся сведения и сопоставляет информацию из различных источников.

К таким сведениям могут относиться:

• налоговые формы;
• сведения государственных информационных систем;
• сведения иных государственных органов;
• данные об объектах налогообложения;
• сведения об объектах, связанных с налогообложением;
• электронные счета-фактуры;
• сведения о расчетах и платежах;
• иные документы и сведения, предусмотренные налоговым законодательством.

В новом Налоговом кодексе РК камеральному контролю посвящена глава 12. В частности, статья 136 определяет понятие и цель камерального контроля, а статья 137 устанавливает порядок проведения и результаты камерального контроля.

Основной принцип камерального контроля

При проведении камерального контроля необходимо исходить из того, что налогоплательщик должен иметь возможность самостоятельно устранить выявленное нарушение. Это означает, что сотрудник органа государственных доходов должен не просто зафиксировать расхождение, а обеспечить правильное применение налогового законодательства, корректность выявленного несоответствия и соблюдение установленного порядка дальнейшего взаимодействия с налогоплательщиком.

Особое внимание необходимо уделять качеству анализа.

Перед направлением уведомления необходимо убедиться, что:

1.     сведения действительно относятся к конкретному налогоплательщику;

2.     информация относится к соответствующему налоговому периоду;

3.     имеются достаточные основания для вывода о наличии нарушения;

4.     правильно определена норма налогового законодательства;

5.     правильно определены сроки исполнения;

6.     отсутствуют обстоятельства, которые могут повлиять на вывод налогового органа;

7.     информация в информационных системах является актуальной.

Нельзя допускать механического направления уведомлений только на основании одного технического несоответствия без анализа имеющихся данных.

Практическое значение камерального контроля

Камеральный контроль позволяет государству осуществлять налоговое администрирование преимущественно дистанционным способом. Это снижает необходимость проведения большого количества выездных мероприятий и одновременно позволяет налогоплательщикам самостоятельно исправлять ошибки.

Например, если в налоговой отчетности налогоплательщика выявлено несоответствие между заявленными сведениями и информацией, имеющейся у органов государственных доходов, необходимо установить причину такого расхождения. Причиной может быть техническая ошибка, неправильное отражение операции в отчетности, несвоевременное представление документов, некорректное отражение дохода либо иное обстоятельство. Поэтому сотрудник должен проводить объективный анализ, а не исходить исключительно из предположения о наличии нарушения.

 АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ПРОЦЕДУРНО-ПРОЦЕССУАЛЬНЫЙ КОДЕКС РК

Административный процедурно-процессуальный кодекс Республики Казахстан регулирует отношения, связанные с осуществлением административных процедур, а также порядок административного судопроизводства.

АППК распространяется на отношения между административными органами, должностными лицами, физическими и юридическими лицами в предусмотренных Кодексом случаях.

Статья 3 АППК устанавливает круг регулируемых отношений и участников административных процедур. Статья 4 содержит основные понятия, включая понятие административной процедуры и административного дела.  Для сотрудников государственных органов знание АППК особенно важно при рассмотрении обращений граждан и бизнеса, принятии административных актов, совершении административных действий, а также при рассмотрении жалоб на действия или бездействие государственных органов.

Основные задачи административных процедур

Согласно статье 5 АППК, задачами административных процедур являются:

• полная реализация публичных прав, свобод и интересов физических и юридических лиц;
• достижение баланса частных и общественных интересов;
• обеспечение эффективного и прозрачного государственного управления;
• участие лиц в принятии управленческих решений;
• цифровая трансформация государственного управления;
• укрепление законности в публично-правовой сфере;
• формирование единообразной административной практики.

Следовательно, деятельность государственного органа должна быть направлена не только на формальное исполнение своих полномочий, но и на обеспечение законности и защиту прав участников административной процедуры.

 ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ АППК

Одним из ключевых требований является принцип законности. Согласно статье 7 АППК административный орган и должностное лицо должны осуществлять административные процедуры в пределах своей компетенции и в соответствии с Конституцией, АППК и иными нормативными правовыми актами Республики Казахстан. Это означает, что сотрудник не вправе выходить за пределы предоставленных ему полномочий. Каждое действие должно иметь правовое основание. Необходимо четко понимать: если законодательством предоставлено полномочие — оно должно реализовываться в установленном порядке; если соответствующее полномочие отсутствует — должностное лицо не вправе самостоятельно его создавать или расширять.

Принцип справедливости

Статья 8 АППК предусматривает принцип справедливости. При рассмотрении административного дела административный орган и должностное лицо должны сохранять объективность и беспристрастность, обеспечивая участникам равные возможности и условия для реализации своих прав. Для налогового органа это особенно важно. При рассмотрении обращения налогоплательщика нельзя заранее исходить из того, что налогоплательщик неправ. Необходимо изучить доводы заявителя, документы, сведения информационных систем и нормы законодательства.

Принцип соразмерности

Статья 10 АППК предусматривает принцип соразмерности. При осуществлении административного усмотрения необходимо обеспечить справедливый баланс между интересами участника административной процедуры и общества. Административное действие должно быть пригодным, необходимым и пропорциональным. Это означает, что государственный орган не должен применять чрезмерные меры, если поставленная законом цель может быть достигнута менее обременительным способом.

 ЗАКОН РК «О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ КОРРУПЦИИ»

Закон Республики Казахстан от 18 ноября 2015 года № 410-V ЗРК «О противодействии коррупции» регулирует общественные отношения в сфере противодействия коррупции и направлен на реализацию антикоррупционной политики Республики Казахстан. Закон является действующим и имеет обновленную редакцию.

Коррупция представляет собой незаконное использование соответствующими лицами должностных полномочий и связанных с ними возможностей для получения или извлечения имущественных либо неимущественных благ и преимуществ для себя или третьих лиц, а также подкуп таких лиц путем предоставления благ и преимуществ. Для государственных служащих противодействие коррупции является не отдельным направлением работы, а обязательным элементом профессиональной деятельности.

 ОСНОВНЫЕ МЕРЫ ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ КОРРУПЦИИ

Закон предусматривает комплекс мер противодействия коррупции.

К ним относятся:

• антикоррупционный мониторинг;
• анализ коррупционных рисков;
• формирование и соблюдение антикоррупционных стандартов;
• финансовый контроль;
• установление антикоррупционных ограничений;
• предотвращение и разрешение конфликта интересов;
• меры противодействия коррупции в предпринимательской сфере;
• выявление и пресечение коррупционных правонарушений;
• сообщение о коррупционных правонарушениях;
• устранение последствий коррупционных правонарушений.

Особое значение для государственных служащих имеют антикоррупционные ограничения. Они направлены на то, чтобы должностное лицо не использовало служебные полномочия в личных, групповых или иных неслужебных интересах.

 КОРРУПЦИОННЫЕ РИСКИ В ОРГАНАХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ

В работе органов государственных доходов коррупционные риски могут возникать там, где должностному лицу предоставляется возможность принимать решения, влияющие на права и обязанности налогоплательщика. К потенциально коррупциогенным ситуациям можно отнести:

• предоставление необоснованных преимуществ отдельным налогоплательщикам;
• сокрытие выявленных нарушений;
• необоснованное прекращение процедур;
• умышленное затягивание рассмотрения вопроса;
• использование служебной информации в личных целях;
• вмешательство в информационные системы;
• требование денежных средств или иных выгод;
• получение подарков или иных преимуществ;
• использование служебных полномочий в интересах родственников или знакомых;
• необъективное отношение к отдельным субъектам предпринимательства.

Для недопущения подобных ситуаций необходимо обеспечить прозрачность работы, документирование принимаемых решений, соблюдение установленных процедур и постоянный контроль.

Таким образом, качественное налоговое администрирование невозможно без одновременного соблюдения налогового законодательства, административно-процедурных норм и антикоррупционных требований.

Камеральный контроль является важным инструментом налогового администрирования, направленным на выявление налоговых несоответствий и предоставление налогоплательщику возможности самостоятельно исполнить налоговые обязательства и устранить выявленные нарушения. Согласно действующему Налоговому кодексу РК, камеральный контроль осуществляется на основании анализа налоговых форм и других документов и сведений о деятельности налогоплательщика. АППК обеспечивает правовую основу для взаимодействия государственного органа с гражданами и юридическими лицами, устанавливая требования законности, справедливости, соразмерности, приоритета прав и другие принципы административной деятельности.

Закон Республики Казахстан «О противодействии коррупции» направлен на предупреждение и пресечение коррупции, формирование антикоррупционной культуры, выявление коррупционных рисков, предотвращение конфликта интересов и обеспечение добросовестного исполнения государственными служащими своих обязанностей.

Главная задача каждого сотрудника государственного органа заключается в том, чтобы любое принятое решение было законным, обоснованным, объективным, своевременным и прозрачным. При исполнении должностных обязанностей необходимо руководствоваться не только буквальным содержанием нормативного правового акта, но и общими принципами государственной службы: добросовестностью, беспристрастностью, ответственностью и уважением прав граждан и субъектов предпринимательства. Именно такой подход позволяет повысить качество государственного управления, укрепить доверие населения к государственным органам и обеспечить единообразное применение законодательства Республики Казахстан.

 Присутствовали:

1. И.о. руководитель отдела Әкімбек М.Б.

2. главный специалист Ахмедиев А.К.

3. главный специалист Маманов Н.Н

4. главный специалист Қанат Д.Д.

5. главный специалист Шангереева Н.М.

Автор: УГД по Алматинскому району И.о. Руководитель отдела ОАИП Әкімбек М.Б.